Ceny transferowe
S porządzenie dokumentacji cen transferowych jest obowiązkiem niektórych podatników wynikającym z przepisów o podatku dochodowym. Sporządzają ją podmioty zawierające umowy, kontrakty oraz dokonujące sprzedaży lub nabywające towary i usługi od podmiotów powiązanych
Obowiązek sporządzenia dokumentacji dotyczy operacji gospodarczych
- pomiędzy podmiotami powiązanymi w sensie kapitałowym (bezpośrednio lub pośrednio - 5% udziału w kapitale), osobowym, rodzinnym, ale także wynikającym ze stosunku pracy oraz majątkowym,
- pomiędzy zagraniczną spółką macierzystą a jej zakładem w Polsce
- oraz w związku z którymi zapłata należności dokonywana jest bezpośrednio lub pośrednio na rzecz podmiotu z tzw. „raju podatkowego” i gdy wynikająca z umowy lub rzeczywiście zapłacona w roku podatkowym łączna kwota świadczeń przekracza 20.000 EURO.
W stosunku do podmiotów powiązanych obowiązek sporządzania dokumentacji obejmuje lata podatkowe, w których:
- zawarto umowę, z której wynika, iż wzajemne rozrachunki pomiędzy stronami przekroczą równowartość 30.000 EURO w przypadku usług i wartości niematerialnych i prawnych lub 50.000 EURO - w pozostałych przypadkach,
- łączna kwota rzeczywiście zapłacona w roku podatkowym przekracza powyższe limity.
Dokumentacja cen transferowych sporządzana winna być odrębnie do każdej zawartej umowy pomiędzy podmiotami powiązanymi.
Masz pytanie? Skontaktuj się z nami.
Dokumentację cen transferowych każdy podmiot jest obowiązany przedstawić na żądanie organów podatkowych w terminie 7 dni od dnia doręczenia żądania wydania tej dokumentacji przez te organy. Ponadto, ustawa o rachunkowości zobowiązuje podmioty do ujawniania informacji o istotnych transakcjach zawartych z podmiotami powiązanymi przez jednostkę na warunkach innych niż rynkowe. Zatem w przypadku podmiotów podlegających badaniu przez biegłego rewidenta konieczne jest przedstawienie mu stosownej dokumentacji podatkowej.
Diagnoza umów i dokonanych transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi oraz sporządzenie dokumentacji cen transferowych dotyczących wszystkich zdiagnozowanych przypadków objętych obowiązkiem trwa częstokroć dłużej niż 7 dni kalendarzowych poprzez co podmiot obowiązany naraża się na następujące ryzyka:
- ryzyko oszacowania dochodu i zakwestionowania kosztów uzyskania przychodu,
- ryzyko zastosowania 50% stawki podatku dochodowego,
- ryzyko korekty podatku VAT,
- ryzyko odsetek podatkowych,
- ryzyko o charakterze karnym skarbowym spoczywające na osobach będących członkami zarządu lub wykonujących funkcje zarządcze.
Przystąpienie do sporządzania dokumentacji cen transferowych jednocześnie lub w krótkim czasie po zawarciu umowy pomiędzy podmiotami powiązanymi pozwala na:
- zwiększenie podatkowego bezpieczeństwa transakcji i ograniczenie powyżej wspomnianych ryzyk;
- zebranie dowodów potwierdzających rynkowy charakter transakcji (analiz rynku, ofert handlowych, publikacji itp.);
- spełnienie dodatkowych wymogów przewidzianych ustawą o rachunkowości oraz ustawą Ordynacja Podatkowa;
Masz pytanie? Skontaktuj się z nami.
Efektem wykonania usługi jest w zależności od zakresu zlecenia:
- kompleksowa dokumentacja podatkowa transakcji z podmiotem powiązanym, dotycząca konkretnego roku podatkowego lub wskazanych lat podatkowych w zakresie:
- dóbr materialnych
- usług
- wartości niematerialnych i prawnych
- opinia w zakresie ryzyk podatkowych związanych z dokumentowanymi transakcjami, wraz z rekomendacjami w zakresie metod ograniczenia zidentyfikowanych ryzyk;
- wsparcie w kontaktach z organami podatkowymi;
Wycena usługi przez TDP oparta jest na analizie przedstawionego stanu faktycznego oraz dostarczonych przez podatnika dokumentów
